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SOMMAIRE
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INTRODUCTION
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1
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TITRE 1 :
NOUVEAUTES CONCERNANT LE CHAMP D'APPLICATION
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Section 1 :
Personnes passibles
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A.
PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES
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B.
ORGANISMES NON DOTES DE LA PERSONNALITE MORALE
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I.
Lorsque l'organisme non doté de la personnalité morale n'est pas une société
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12
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II.
Lorsque l'organisme non doté de la personnalité morale est une société
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13
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C.
CAS DES SOCIETES CIVILES PROFESSIONNELLES, SOCIETES CIVILES DE MOYENS ET GROUPEMENTS REUNISSANT DES MEMBRES DE PROFESSIONS LIBERALES DOTES OU NON DE LA PERSONNALITE MORALE
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Section 2 :
Activités passibles de la CFE
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A.
CARACTERISTIQUES DES ACTIVITES IMPOSABLES
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I.
Activité professionnelle non salariée exercée à titre habituel
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1.
Caractère habituel
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19
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2.
Caractère professionnel
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20
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3.
Activité non salariée
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21
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II.
Activité de location ou de sous-location d'immeubles nus à usage autre que l'habitation
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22
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1.
Comme en matière de TP, les activités de location ou de sous-location de locaux meublés sont imposables
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23
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2.
En revanche, la loi prévoit des règles différentes en matière de TP et de CET s'agissant de l'activité de location ou de sous-location d'immeubles nus
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24
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a
) Opérations imposables
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27
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b
) Modalités d'appréciation des recettes ou du chiffre d'affaires tirés de l'activité de location ou de sous-location d'immeubles nus à usage autre que l'habitation
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29
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B.
TERRITORIALITE
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40
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Section 3 :
Exonérations de CFE
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43
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A.
MESURES D'ExonErations de plein droit DE CFE
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45
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I.
Exonérations de plein droit permanentes
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46
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1.
Exonérations de TP transposées à la CFE
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46
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2.
Modifications apportées à certaines de ces exonérations
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47
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a
) Exonération en faveur des grands ports maritimes
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48
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b
) Exonération en faveur des « artisans »
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49
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c
) Exonération des « petits métiers »
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50
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d
) Exonération en faveur des membres du corps de réserve sanitaire
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52
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e
) Extension de l'exonération des organismes d'habitations à loyer modéré (HLM)
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53
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II.
Exonérations de plein droit temporaires
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55
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1.
Exonérations de TP transposées à la CFE
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55
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2.
Modifications apportées à l'exonération en faveur des auto-entrepreneurs
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56
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a
) Option pour le micro social
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57
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b
) Exclusion de certaines opérations
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58
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c
) Nouvelle exonération de taxe pour frais de chambres de métiers et de l'artisanat
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63
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B.
MESURES D'ExonErations ou abattements facultatifs
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64
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I.
Généralités
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65
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1.
Mesures d'exonération ou abattements facultatifs qui existaient en matière de TP et qui sont repris en matière de CFE
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65
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a
) Mesures d'exonérations ou abattements facultatifs permanents
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66
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b
) Mesures d'exonérations ou abattements facultatifs temporaires
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69
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c
) Cas de l'exonération partielle de CFE
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71
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2.
Maintien des délibérations prises avant 2010
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72
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II.
Modification de certaines mesures d'exonérations ou d'abattements facultatifs
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74
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1.
Exonération facultative en faveur des établissements de spectacles cinématographiques
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74
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a
) Règles applicables à l'imposition de CFE établie au titre de 2010
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74
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b
) Règles applicables aux impositions de CFE établies à compter de 2011
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76
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2.
Exonération facultative en faveur des entreprises nouvelles
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79
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3.
Exonération facultative en faveur des caisses de crédit municipal
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81
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III.
Maintien des exonérations et des abattements en cours
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82
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1.
Mesures visées
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82
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2.
Conditions d'application du maintien et portée
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85
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a
) Principes
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85
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b
) Précisions
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87
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IV.
Cas des exonérations ou abattements plafonnés en base
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88
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TITRE 2 :
NOUVEAUTES CONCERNANT LA BASE D'IMPOSITION
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90
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Section 1 :
Seul élément de la base taxable : la valeur locative des biens passibles d'une taxe foncière
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A.
BIENS COMPRIS DANS LA BASE D'IMPOSITION
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95
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I.
Condition liée à la nature des biens
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95
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1.
Les biens visés aux 11° et 12° de l'article 1382 sont exclus de la base de CFE
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96
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a
) Outillages et autres moyens matériels d'exploitation des établissements industriels visés au 11° de l'article 1382
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96
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b
) Immobilisations destinées à la production d'électricité d'origine photovoltaïque
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97
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2.
Sous certaines conditions, les biens destinés à la fourniture et à la distribution d'eau sont exclus de la base d'imposition à la CFE
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98
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II.
Condition liée à la disposition des biens
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99
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III.
Condition liée à l'affectation à l'usage professionnel
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103
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1.
Principes
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103
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2.
Redevables de la CFE exerçant conjointement une activité imposable et une activité exonérée
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104
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a
) Les deux activités sont exercées dans des locaux distincts
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105
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b
) Les deux activités sont exercées dans les mêmes locaux
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106
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B.
DETERMINATION DE LA VALEUR LOCATIVE
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107
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I.
Cas général
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107
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II.
Cas des établissements industriels
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108
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III.
Valeur locative « plancher »
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109
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1.
Précision : Modalités de calcul de la valeur locative « plancher » en 2010
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112
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2.
Modifications du dispositif
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113
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a
) Inclusion de nouvelles opérations éligibles
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113
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•
Transmissions universelles du patrimoine
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113
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•
Cessions d'immobilisations corporelles isolées
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114
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b
) Inclusion d'un nouveau seuil
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116
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Section 2 :
Réductions de la base d'imposition
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119
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A.
REDUCTIONS ET ABATTEMENTS MAINTENUS
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120
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I.
Actualisation et clarification de la réduction de la base d'imposition applicable aux artisans
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120
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1.
Chefs d'entreprises immatriculés ou dispensés d'immatriculation au répertoire des métiers
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121
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2.
Entreprises inscrites au registre de la batellerie artisanale
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123
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II.
Réduction et abattements maintenus
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124
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1.
Réductions et abattements de plein droit
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124
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2.
Réductions et abattements facultatifs
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126
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B.
REDUCTIONS ET ABATTEMENTS SUPPRIMES
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127
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I.
Réductions, abattements et exonérations portant sur les équipements et biens mobiliers (EBM)
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127
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II.
L'abattement général à la base de 16 % est supprimé (article 1472 A bis)
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128
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III.
La réduction d'un tiers de la valeur locative des usines nucléaires est supprimée
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129
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