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SOMMAIRE
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GENERALITES
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1
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CHAPITRE 1 :
CHAMP D'APPLICATION DE LA CONVENTION
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3
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SECTION 1 :
Personnes concernées (articles 1 et 4 et point 2 du Protocole)
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3
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SOUS-SECTION 1 :
Conditions pour être considéré comme un résident d'un Etat
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5
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SOUS-SECTION 2 :
Cas des doubles résidents
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9
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A.
PERSONNES PHYSIQUES
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10
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1. Le foyer d'habitation permanent
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12
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2. Le centre des intérêts vitaux
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13
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3. Le lieu du séjour habituel
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14
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4. La nationalité
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18
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B.
PERSONNES MORALES
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20
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SECTION 2 :
Impôts couverts par la convention (article 2)
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21
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SOUS-SECTION 1 :
En ce qui concerne la France
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22
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SOUS-SECTION 2 :
En ce qui concerne l'Algérie
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24
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SOUS-SECTION 3 :
Impôts établis après la date de signature de la convention
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25
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SECTION 3 :
Champ d'application territorial (article 3 § 1 a, b et c))
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26
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SOUS-SECTION 1 :
Du côté français
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26
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SOUS-SECTION 2 :
Du côté algérien
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27
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CHAPITRE II :
REGLES D'IMPOSITION PREVUES POUR LES DIFFERENTS REVENUS 28
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SECTION 1 :
Revenus immobiliers et bénéfices agricoles (article 6) 30
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SOUS-SECTION 1 :
Définition 31
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SOUS-SECTION 2 :
Assimilation à des revenus immobiliers des revenus de certaines actions, parts ou autres droits
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32
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SOUS-SECTION 3 :
Revenus immobiliers des entreprises
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33
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SECTION 2 :
Bénéfices industriels et commerciaux (articles 5, 7, 8, 9 et points 3 et 4 du Protocole)
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35
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SOUS-SECTION 1 :
Règles générales
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35
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A.
PRINCIPE D'IMPOSITION (ARTICLE 7
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35
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B.
DÉFINITION DE L'ÉTABLISSEMENT STABLE (ARTICLE 5)
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36
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C.
DÉTERMINATION DES BÉNÉFICES IMPOSABLES (ARTICLE 7)
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42
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D.
BÉNÉFICES INCLUANT DES ÉLÉMENTS DE REVENUS TRAITÉS SÉPARÉMENT DANS D'AUTRES ARTICLES DE LA CONVENTION
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51
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SOUS-SECTION 2 :
Cas des entreprises associées
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52
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SOUS-SECTION 3 :
Activité de transport international maritime ou aérien
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57
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A.
DÉFINITION
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57
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B.
LIEU D'IMPOSITION
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58
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SECTION 3 :
Revenus de capitaux mobiliers (articles 10 et 11)
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62
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SOUS-SECTION 1 :
Dividendes (article 10)
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62
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A.
DÉFINITION
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63
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1. Les revenus provenant d'actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts bénéficiaires à l'exception des créances
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64
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2. Les revenus soumis au régime des distributions par la législation fiscale de l'Etat dont la société distributrice est un résident
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65
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3. Le remboursement du précompte mobilier
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67
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B.
RÉGIME FISCAL DES DIVIDENDES
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68
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1. Retenue à la source
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68
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2. Remboursement du précompte
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71
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3. Cas particuliers
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75
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a)
Règles applicables aux dividendes versés par les SICAV françaises
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75
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b)
Dividendes reçus par un établissement stable
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80
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c)
Autres impôts de distribution
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81
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SOUS-SECTION 2 :
Intérêts (article 11)
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82
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A.
DÉFINITION
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82
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B.
RÉGIME FISCAL INSTITUÉ PAR LA CONVENTION
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85
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C.
CAS PARTICULIERS
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89
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1. Intérêts excédentaires (paragraphe 8)
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89
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2. Intérêts reçus par un établissement stable
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91
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SECTION 4 :
Redevances et droits d'auteur (article 12)
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92
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SOUS-SECTION 1 :
Définition
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92
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SOUS-SECTION 2 :
Régime fiscal institué par la convention
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95
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SOUS-SECTION 3 :
Cas particulier : redevances excédentaires (paragraphe 6)
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98
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SECTION 5 :
Possibilité pour chaque Etat d'imposer selon sa législation interne les dividendes, intérêts et redevances rattachables à un établissement stable ou à une base fixe
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99
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SECTION 6 :
Gains en capital (article 13)
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100
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SOUS-SECTION 1 :
Plus-values immobilières
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101
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SOUS-SECTION 2 :
Plus-values mobilières
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106
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A.
PLUS-VALUES RÉALISÉES DANS LE CADRE D'UN ÉTABLISSEMENT STABLE OU D'UNE BASE FIXE
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106
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B.
PLUS-VALUES DE CESSION DES NAVIRES ET AÉRONEFS EXPLOITÉS EN TRAFIC INTERNATIONAL ET DES BIENS MOBILIERS AFFECTÉS À LEUR EXPLOITATION
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107
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C.
AUTRES PLUS-VALUES MOBILIÈRES
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108
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SECTION 7 :
Revenus des professions libérales et assimilées (article 14)
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109
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SECTION 8 :
Rémunérations d'activités dépendantes de nature privée (article 15)
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115
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SOUS-SECTION 1 :
Salariés en mission temporaire
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116
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SOUS-SECTION 2 :
Salariés employés à bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en trafic international
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127
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SECTION 9 :
Imposition des rémunérations versées aux administrateurs de sociétés (article 16)
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129
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SECTION 10 :
Artistes et sportifs (article 17)
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132
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SECTION 11 :
Pensions privées (article 18)
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136
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SECTION 12 :
Rémunérations et pensions publiques (article 19)
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137
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SECTION 13 :
Etudiants et stagiaires (article 20)
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142
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SECTION 14 :
Autres revenus (article 21)
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146
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CHAPITRE III :
IMPOSITION DE LA FORTUNE (ARTICLE 22)
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150
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SECTION 1 :
Biens Immobiliers et actions, parts ou autres droits dans une société à prépondérance immobilière
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150
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SECTION 2 :
Biens mobiliers compris dans l'actif d'un établissement stable ou rattachés à une base fixe
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152
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SECTION 3 :
Navires et aéronefs exploités en trafic international
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153
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SECTION 4 :
Autres éléments de la fortune
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154
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CHAPITRE IV :
SUCCESSIONS
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156
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SECTION 1 :
Biens immobiliers et actions, parts ou autres droits dans une société à prépondérance immobilière
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157
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SECTION 2 :
Biens mobiliers compris dans l'actif d'un établissement stable ou rattachés à une base fixe
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158
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SECTION 3 :
Autres biens mobiliers
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159
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SECTION 4 :
Autres biens
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161
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SECTION 5 :
Déduction des dettes
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162
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CHAPITRE V :
ELIMINATION DES DOUBLES IMPOSITIONS POUR LES RESIDENTS DE FRANCE
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168
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SECTION 1 :
Résidents de France soumis à l'impôt sur le revenu 168
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SOUS-SECTION 1 :
Règles particulières aux différentes catégories de revenus
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172
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A.
DIVIDENDES, INTÉRETS, REDEVANCES, REVENUS DES PROFESSIONS INDEPENDANTES DE SOURCE ALGÉRIENNE IMPOSABLES EN ALGERIE EN L'ABSENCE D'UNE BASE FIXE DANS CET ETAT (ARTICLE 14, PARAGRAPHE 1 b), RÉMUNÉRATIONS DES SALARIÉS DE NAVIRES OU D'AÉRONEFS EXPLOITÉS EN TRAFIC INTERNATIONAL, RÉMUNÉRATION DES ADMINISTRATEURS DE SOCIÉTÉS ET REVENUS DES ARTISTES ET DES SPORTIFS
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172
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B.
AUTRES REVENUS
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174
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SOUS-SECTION 2 :
Notion « d'impôt français correspondant à ces revenus »
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175
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SOUS-SECTION 3 :
Modalités pratiques d'élimination des doubles impositions
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178
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SOUS-SECTION 4 :
Ordre d'imputation des crédits d'impôt sur l'impôt dû en France
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182
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SOUS-SECTION 5 :
Exemple d'application
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183
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A.
CALCUL DE L'IMPÔT FRANÇAIS SUR LE REVENU MONDIAL
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183
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B.
DÉTERMINATION DE LA COTISATION DE BASE
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184
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C.
CALCUL DE L'IMPÔT FRANÇAIS A PRENDRE EN COMPTE POUR LA DETERMINATION DES CREDITS D'IMPOT AFFERENTS AUX REVENUS ALGERIENS
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185
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D.
DÉTERMINATION DES CRÉDITS D'IMPÔT AFFÉRENTS AUX REVENUS ALGERIENS
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186
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E.
CALCUL DE L'IMPÔT FRANÇAIS DÛ
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187
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