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SOMMAIRE
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CHAPITRE I :
CHAMP D'APPLICATION
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1 à 12
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SECTION 1 :
Qualité de résident des sociétés de personnes et des entités transparentes américaines
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1 à 10
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A.
PRINCIPES
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1 à 7
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B.
PORTEE DE LA REGLE DE LA RESIDENCE PREVUE A L'ARTICLE 4 PARAGRAPHE 2 b) iv) DE LA CONVENTION
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8 à 10
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SECTION 2 :
Structures visées par l'expression « partnerships et autres entités transparentes similaires »
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11
et
12
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CHAPITRE II :
REGLES APPLICABLES AUX REVENUS D'INVESTISSEMENTS DES « PARTNERSHIPS » ET DES SOCIETES DE PERSONNES
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13 à 37
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SECTION 1 :
Revenus de source française versés à des entités américaines
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13 à 33
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A.
REVENUS ATTRIBUES A DES ASSOCIES RESIDENTS DES ETATS-UNIS
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13 à 20
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B.
REVENUS ATTRIBUES A DES ASSOCIES RESIDENTS DE FRANCE
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21 à 27
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C.
REVENUS ATTRIBUES A DES ASSOCIES RESIDENTS D'ETATS TIERS
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28 à 30
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D.
EXEMPLES
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31 à 34
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SECTION 2 :
Revenus de source américaine versés à des entités françaises
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35 à 38
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A.
REVENUS ATTRIBUES A DES ASSOCIES RESIDENTS DE FRANCE
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35
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B.
REVENUS ATTRIBUES A DES ASSOCIES RESIDENTS D'ETATS-TIERS
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36 à 38
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CHAPITRE III :
REGLES APPLICABLES AUX REVENUS D'ACTIVITES D'UN « PARTNERSHIP » DE DROIT AMERICAIN OU D'UNE SOCIETE DE PERSONNES FRANÇAISE BENEFICIANT A DES RESIDENTS DE L'UN DES DEUX ETATS CONTRACTANTS EN LEUR QUALITE D'ASSOCIES
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39 à 108
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SECTION 1 :
« Partnerships » ayant une activité commerciale, industrielle ou civile
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39 à 58
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A.
PRINCIPE
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39 à 46
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B.
EXEMPLES
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47 à 54
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C.
REGLES PARTICULIERES DES ATTRIBUTIONS SPECIALES DE RESULTATS
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55 à 58
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SECTION 2 :
Sociétés de personnes françaises ayant une activité commerciale, industrielle ou civile
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59 à 92
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A.
RAPPEL DES PRINCIPALES DISPOSITIONS RELATIVES AUX SOCIETES DE PERSONNES EN DROIT INTERNE
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61 à 79
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a)
Règles applicables aux revenus tirés de l'activité exercée par la société de personnes
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61 à 68
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b)
Dispositions relatives aux associés commanditaires d'une société en commandite simple ou aux associés d'une société en participation domiciliés à l'étranger
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69
et
70
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c)
Dispositions relatives aux dividendes et autres revenus distribués (au sens des articles 108 et suivants du code général des impôts)
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71 à 73
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d)
Dispositions relatives aux intérêts et produits assimilés
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74 à 78
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e)
Obligations déclaratives incombant aux sociétés de personnes
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79
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B.
ARTICULATION AVEC LES REGLES CONVENTIONNELLES
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80 à 86
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a)
Régime applicable aux dividendes de source française reçus par une société de personnes résidente de France, non soumise au régime des sociétés de capitaux et ayant pour associé un résident des Etats-Unis
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81 à 85
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b)
Régime applicable aux intérêts de source française reçus par une société de personnes résidente de France, non soumise au régime des sociétés de capitaux n'exerçant pas une activité industrielle, commerciale, artisanale ou agricole et ayant pour associé un résident des Etats-Unis
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86
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C.
EXEMPLES
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87 à 92
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SECTION 3 :
Règles applicables aux revenus perçus par des résidents de l'un des deux Etats contractants en leur qualité de membres d'un « partnership » ayant une activité à caractère indépendant
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93 à 108
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A.
REGIME FISCAL APPLICABLE AUX REMUNERATIONS D'ASSOCIES
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93 à 100
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a)
Règles applicables
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93 à 98
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b)
Exemples
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99
et
100
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B.
REGIME FISCAL DES PAIEMENTS GARANTIS SERVIS AUX ASSOCIES DES SOCIETES DE PERSONNES EXERÇANT UNE ACTIVITE A CARACTERE INDEPENDANT
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101 à 108
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a)
Règles applicables
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101 à 107
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b)
Exemple
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108
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CHAPITRE IV :
AUTRES DISPOSITIONS CONVENTIONNELLES APPLICABLES AUX « PARTNERSHIPS »
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109 à 122
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SECTION 1 :
Règles spécifiques aux plus-values de cession de droits dans un « partnership »
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109 à 116
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A.
REGLE GENERALE
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109
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B.
EXCEPTIONS
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110 à 116
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a)
Plus-values immobilières
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110 à 112
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b)
Part de la plus-value correspondant à un revenu ordinaire aux Etats-Unis
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113 à 116
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SECTION 2 :
Règles applicables à la fortune constituée de droits dans un « partnership »
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117 à 122
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CHAPITRE V :
MODALITES PRATIQUES D'APPLICATION DU REGIME CONVENTIONNEL APPLICABLE AUX « PARTNERSHIPS » ET REGLES D'ELIMINATION DE LA DOUBLE IMPOSITION
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123 à 139
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SECTION 1 :
Modalités pratiques d'application du régime conventionnel concernant les « partnerships »
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123 à 131
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A.
MODALITES PRATIQUES DE DEMANDE D'APPLICATION DE LA RETENUE A LA SOURCE AU TAUX CONVENTIONNEL EN MATIERE D'INTERETS, REDEVANCES ET DIVIDENDES DE SOURCE FRANÇAISE ET DE REMBOURSEMENT DE L'AVOIR FISCAL A DES RESIDENTS AMERICAINS MEMBRES D'UN « PARTNERSHIP »
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123 à 128
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a)
Règles générales
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124 à 126
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b)
Constitution d'un mandataire
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127
et
128
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B.
OBLIGATIONS DECLARATIVES DES « PARTNERSHIPS » AMERICAINS EXERÇANT UNE ACTIVITE EN FRANCE
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129
et
130
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C.
OBLIGATIONS DECLARATIVES DES SOCIETES DE PERSONNES FRANÇAISES AYANT POUR ASSOCIE UN « PARTNERSHIP » AMERICAIN
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131
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