|
SOMMAIRE
|
|
|
|
INTRODUCTION
|
1
|
|
|
TITRE 1 :
LES CRITERES D'APPRECIATION DE LA NON LUCRATIVITE
|
12
|
|
|
CHAPITRE 1 :
CARACTERE INTERESSE OU DESINTERESSE DE LA GESTION
|
13
|
|
|
Section 1 :
Rémunération des dirigeants et salariés de l'organisme
|
17
|
|
|
Sous-section 1 :
Les dirigeants
|
20
|
|
|
A.
LA NOTION DE DIRIGEANT
|
20
|
|
|
B.
REMUNERATION OU AVANTAGES VERSES AUX DIRIGEANTS
|
21
|
I.
La transparence financière
|
24
|
II.
Le fonctionnement démocratique
|
25
|
III.
L'adéquation de la rémunération aux sujétions des dirigeants
|
26
|
IV.
Le plafonnement de la rémunération
|
27
|
|
|
C.
NOMBRE DE DIRIGEANTS POUVANT ETRE REMUNERES EN FONCTION DES RESSOURCES DE L'ORGANISME
|
29
|
I.
Montant des ressources à retenir
|
30
|
II.
Nombre de dirigeants pouvant être rémunérés en fonction des ressources de l'organisme
|
34
|
III.
Situation des dirigeants mis à disposition
|
37
|
IV.
Obligations déclaratives
|
39
|
|
|
D.
CONSEQUENCES DU NON-RESPECT DE CES CONDITIONS
|
40
|
|
|
Sous-section 2 :
Les salariés
|
47
|
|
|
Section 2 :
Autres avantages procurés aux dirigeants
|
50
|
|
|
Section 3 :
Prélèvement sur les ressources
|
53
|
|
|
Section 4 :
Attribution de parts d'actif
|
55
|
|
|
CHAPITRE 2 :
L'ORGANISME CONCURRENCE UNE ENTREPRISE
|
56
|
|
|
Section 1 :
En cas de gestion désintéressée, le caractère lucratif d'un organisme ne peut être constaté que si celui-ci concurrence des organismes du secteur lucratif
|
56
|
|
|
Section 2 :
L'organisme concurrence une entreprise et ses conditions de gestion sont similaires
|
59
|
|
|
Sous-section 1 :
Le caractère d'utilité sociale de l'activité ( " Produit " et " Public " )
|
62
|
|
|
A.
LE " PRODUIT "
|
62
|
|
|
B.
LE " PUBLIC " BENEFICIAIRE
|
64
|
|
|
Sous-section 2 :
L'affectation des excédents
|
67
|
|
|
Sous-section 3 :
Les conditions dans lesquelles le service est accessible au public concerné ( " Prix " )
|
69
|
|
|
Sous-section 4 :
Le caractère non commercial des méthodes utilisées ( " Publicité " )
|
71
|
|
|
Sous-section 5 :
Le cas particulier des organismes sans but lucratif dont l'objet même conduit à la réalisation d'actes payants
|
79
|
|
|
Sous-section 6 :
Régimes spécifiques
|
83
|
|
|
A.
EDITION DE REVUES
|
84
|
|
|
B.
RESTAURATION COLLECTIVE
|
85
|
|
|
TITRE 2 :
L'ORGANISME ENTRETIENT DES RELATIONS PRIVILEGIEES AVEC LES ENTREPRISES
|
86
|
|
|
TITRE 3 :
MESURES D'EXONERATION
|
91
|
|
|
CHAPITRE 1 :
MESURES D'EXONERATION PROPRES A CHAQUE IMPOT
|
92
|
|
|
Section 1 :
Taxe sur la valeur ajoutée
|
92
|
|
|
Sous-section 1 :
Le cas des organismes qui rendent à leurs membres des services sportifs, éducatifs, culturels ou sociaux
|
92
|
|
|
A.
LES SERVICES SONT RENDUS À DE VÉRITABLES MEMBRES
|
93
|
|
|
B.
ET L'ORGANISME REND DES SERVICES À CARACTÈRE SPORTIF, ÉDUCATIF, CULTUREL OU SOCIAL
|
95
|
|
|
Sous-section 2 :
Les manifestations de soutien ou de bienfaisance
|
99
|
|
|
Sous-section 3 :
Exonérations particulières
|
100
|
|
|
Section 2 :
Dispositions applicables en matière d'impôt sur les sociétés
|
103
|
|
|
Sous-section 1 :
Exonération « liée »
|
104
|
|
|
Sous-section 2 :
Organismes exonérés à raison de leur activité
|
107
|
I.
Organismes qui organisent, avec le concours des communes ou des départements, des foires, des expositions, des réunions sportives et autres manifestations publiques
|
107
|
II.
Autres organismes
|
114
|
|
|
Sous-section 3 :
Cas particulier des fondations reconnues d'utilité publique
|
117
|
I.
Conditions d'application
|
120
|
II.
Revenus exonérés
|
121
|
|
|
Section 3 :
Dispositions applicables en matière d'imposition forfaitaire annuelle
|
124
|
|
|
Section 4 :
Dispositions applicables en matière de taxe professionnelle
|
129
|
|
|
CHAPITRE 2 :
LA FRANCHISE DES IMPOTS COMMERCIAUX
|
134
|
|
|
Section 1 :
Conditions d'application
|
135
|
|
|
Sous-section 1 :
La gestion de l'organisme doit rester désintéressée
|
138
|
|
|
Sous-section 2 :
Les activités non lucratives de l'organisme doivent rester significativement prépondérantes
|
139
|
|
|
Sous-section 3 :
Le montant des recettes d'exploitation encaissées au cours de l'année civile au titre des activités lucratives ne doit pas excéder 60 000 €
|
141
|
|
|
Section 2 :
Mise en oeuvre de la franchise des impôts commerciaux
|
145
|
|
|
Sous-section 1 :
Caractère obligatoire du dispositif
|
145
|
|
|
Sous-section 2 :
Conséquences en matière d'impôt sur les sociétés 147 et d'imposition forfaitaire annuelle
|
|
|
|
A.
IMPOT SUR LES SOCIETES
|
147
|
I.
La franchise des impôts commerciaux des activités lucratives accessoires non financières
|
149
|
II.
Maintien d'un secteur taxable à l'impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun au titre des résultats des activités financières lucratives et des participations
|
152
|
|
|
B.
IMPOSITION FORFAITAIRE ANNUELLE
|
158
|
|
|
Sous-section 3 :
Conséquences en matière de taxe sur la valeur ajoutée
|
161
|
|
|
Sous-section 4 :
Conséquences en matière d'impôts directs locaux
|
163
|
|
|
A.
CONSEQUENCES EN MATIERE DE TAXE PROFESSIONNELLE
|
163
|
I.
Date d'effet de la franchise en matière de taxe professionnelle
|
163
|
II.
Articulation de la franchise des impôts commerciaux et de l'exonération de six manifestations de bienfaisance ou de soutien mentionnées au c. du 1° de l'article 261.7 du code général des impôts
|
165
|
|
|
B.
CONSEQUENCES EN MATIERE DE TAXE D'HABITATION
|
166
|
|
|
Sous-section 5 :
Obligations comptables
|
167
|
|
|
Sous-section 6 :
Obligations déclaratives
|
169
|
|
|
Section 3 :
Conséquences du non-respect des conditions d'application de la franchise des impôts commerciaux
|
170
|
|
|
Sous-section 1 :
Situations de non-respect des conditions d'application
|
170
|
|
|
Sous-section 2 :
Conséquences en matière d'impôt sur les sociétés et d'imposition forfaitaire annuelle
|
171
|
|
|
A.
IMPOT SUR LES SOCIETES
|
171
|
|
|
B.
IMPOSITION FORFAITAIRE ANNUELLE
|
174
|
|
|
Sous-section 3 :
Conséquences en matière de taxe sur la valeur ajoutée
|
178
|
|
|
A.
CONSEQUENCES DU DEPASSEMENT DU SEUIL D'APPLICATION DE LA FRANCHISE DES IMPOTS COMMERCIAUX
|
178
|
|
|
B.
CONSEQUENCES DU NON-RESPECT DES CONDITIONS DE GESTION DESINTERESSEE ET DE PREPONDERANCE DE L'ACTIVITE NON LUCRATIVE
|
183
|
|
|
Sous-section 4 :
Conséquences en matière d'impôts directs locaux
|
184
|
|
|
A.
PRINCIPE D'IMPOSITION A LA TAXE PROFESSIONNELLE
|
184
|
|
|
B.
DETERMINATION DE LA BASE D'IMPOSITION
|
184
|
|
|
C.
OBLIGATIONS DECLARATIVES
|
191
|
|
|
TITRE 4 :
EXERCICE D'ACTIVITES LUCRATIVES ET NON LUCRATIVES : SECTORISATION ET FILIALISATION DES ACTIVITES LUCRATIVES
|
192
|
