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SOMMAIRE
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GENERALITES
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1
et
2
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SECTION I.
DIVIDENDES
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3 à 24
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§ 1.
Définition des dividendes
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4
et
5
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§ 2.
Régime fiscal des dividendes payés aux sociétés mères qui revêtent la forme de sociétés de capitaux
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6 à 9
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A -
Dividendes payés par une société de capitaux résidente de France à une société de capitaux résidente d'Allemagne qui détient au moins 10 % du capital social de la société distributrice
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7
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B -
Dividendes payés par une société de capitaux résidente d'Allemagne à une société de capitaux résidente de France qui détient au moins 10 % du capital de la société distributrice
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8
et
9
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§ 3.
Retenue à la source applicable aux dividendes non mentionnés au § 2 *
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10
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§ 4.
Attribution de l'avoir fiscal aux résidents d'Allemagne
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1
et
12
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§ 5.
Cas particuliers
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13 à 24
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A -
Sociétés de personnes
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13 à 20
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a)
Distributions d'une société de personnes résidente de France soumise au régime des sociétés de capitaux
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13
et
14
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b)
Dividendes de source française reçus par une société de personnes résidente de France, non soumise au régime des sociétés de capitaux et ayant pour associé un résident d'Allemagne
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15 à 17
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c)
Dividendes payés à des sociétés de personnes allemandes
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18 à 20
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B -
Règles applicables aux dividendes versés par les SICAV françaises
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21
et
22
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C -
Dividendes déductibles du bénéfice imposable du débiteur
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23
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D -
Société distributrice résidente de France ayant la qualité de société mère - Précompte remboursable
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24
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SECTION II -
AUTRES IMPOTS DE DISTRIBUTION
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25
et
26
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§ 1.
Sociétés allemandes exerçant une activité en France
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25
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§ 2.
Sociétés françaises exerçant une activité en Allemagne
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26
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SECTION III -
TRAITEMENTS ET PENSIONS PUBLICS
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27 à 31
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SECTION IV -
TRAITEMENTS ET SALAIRES PRIVES
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32 à 48
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§ 1.
Travailleurs frontaliers
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34 à 37
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A -
Définition des travailleurs frontaliers
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34
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B -
Cas des frontaliers qui ont leur foyer d'habitation permanent en Allemagne et qui travaillent en France
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35
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C -
Cas des frontaliers qui ont leur foyer d'habitation permanent en France et qui travaillent en Allemagne
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36
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D -
Régime d'imposition
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37
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§ 2.
Salariés intérimaires
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38 à 42
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A -
Salariés concernés
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39
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B -
Modalités d'imposition
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40
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C -
Cas des travailleurs intérimaires résidant en zone frontalière
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41
et
42
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§ 3.
Salariés en mission temporaire
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43
et
44
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§ 4.
Activités exercées à bord d'un aéronef, d'un navire ou d'un bateau
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45
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§ 5.
Etudiants, apprentis et stagiaires
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46
et
47
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A -
Paragraphe 3 de l'article 13
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46
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B -
Article 17.
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47
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§ 6.
Enseignants. :
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48
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SECTION V -
PENSIONS PRIVEES, RENTES ET PRESTATIONS DE SECURITE SOCIALE
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49
et
50
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SECTION VI -
IMPOSITION DE LA FORTUNE
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51 à 58
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§ 1.
Biens immobiliers et actions ou parts dans une société à prépondérance immobilière
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52
et
53
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§ 2.
Biens mobiliers compris dans l'actif d'un établissement stable ou rattachés à une installation permanente
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54
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§ 3.
Navires et aéronefs exploités en trafic international
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55
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§ 4.
Autres éléments de la fortune
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56
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§ 5.
Imposition des personnes nouvellement résidentes de France
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57
et
58
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SECTION VII -
ELIMINATION DES DOUBLES IMPOSITIONS POUR LES RESIDENTS DE FRANCE
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59 à 79
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§ 1.
Résidents de France soumis à l'impôt sur le revenu
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59 à 73
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A -
Règles particulières aux différentes catégories de revenus
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60 à 62
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a)
Dividendes visés au paragraphe 9 de l'article 9 ; tantièmes, jetons de présence et revenus assimilés ; revenus des travailleurs intérimaires
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60
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b)
Dividendes payés par une société résidente d'Allemagne à un résident de France autres que ceux visés au a) ci-avant
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61
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c)
Autres revenus
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62
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B -
Notion « d'impôt français correspondant à ces revenus »
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63 à 66
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a)
Règle dite « du butoir »
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64
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b)
Prise en compte de la progressivité de l'impôt sur le revenu
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65
et
66
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C -
Modalités pratiques d'élimination des doubles impositions
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67
et
68
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D -
Ordre d'imputation des crédits d'impôt sur l'impôt dû en France
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69
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E -
Exemple d'application
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70 à 73
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a)
Calcul de l'impôt français sur le revenu mondial
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70
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b)
Impôt français exigible
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71
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c)
Détermination des crédits d'impôt afférents aux revenus allemands
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72
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d)
Calcul de l'impôt français dû
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73
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§ 2.
Résidents de France soumis à l'impôt sur les sociétés
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74 à 76
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A -
Dividendes (y compris ceux visés au § 9 de l'article 9), tantièmes, jetons de présence et revenus assimilés
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75
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B -
Autres revenus visés au c) du § 1-A
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76
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§ 3.
Résidents de France soumis à l'impôt de solidarité sur la fortune
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77 à 79
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SECTION VIII -
NON- DISCRIMINATION
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80 à 88
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SECTION IX -
CAS PARTICULIERS CONCERNANT LES DIVIDENDES ET LES INTERETS PERCUS PAR LES O.P.C.V.M. ALLEMANDS
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89 à 107
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§ 1.
Transfert de l'avoir fiscal aux O.P.C.V.M, allemands
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90 à 98
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A -
Règle générale de transfert de l'avoir fiscal
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90
et
91
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B -
Montant de l'avoir fiscal transférable
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92
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C -
Date du transfert
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93
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D -
Demande préalable
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94
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E -
Validité de l'autorisation
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95
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F -
Modalités d'attribution de l'avoir fiscal
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96
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G -
Délai de présentation des demandes
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97
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H -
Modalités d'utilisation des demandes
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98
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§ 2.
Exonération de retenue à la source sur les intérêts payés aux O.P.C.V.M. alle- mands
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99 à 101
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SECTION X -
MODALITES D'APPLICATION
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102 à 108
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§ 1.
Article 25 b) de la convention
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102 à 106
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§ 2.
Formulaires prévus pour l'application de la convention en ce qui concerne les revenus de source française
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107
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§ 3.
Demandes de remboursement ou d'exonération de l'impôt allemand sur les valeurs mobilières et sur les redevances
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108
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